Мы с вами рассчитали начисления амортизации и мы определили каким же образом вписывается стоимость нашего автомобиля при его использовании в течение пяти лет. Давайте сопоставим наши результаты и для того, чтобы это было наглядно, я значения по месяцам объединил все таки в года, просто чтобы мы увидели некоторые цифры и мы можем увидеть, что в данных четырех вариантах, а все из четырех вариантов возможны для применения организацией, мы получаем достаточно разные потоки расходов. В случае линейного метода и амортизационной премии, у нас в первый год относятся на расходы чуть больше, чем 210 тысяч рублей и потом по 67 тысяч с небольшим каждый месяц мы уплачиваем. Если у нас просто линейный метод, равномерно, по 96 тысяч каждый год все это списывается. При не линейном методики и амортизационной премии у нас в первый год записывается больше чем 311 тысяч и потом постепенно, вот так получается, что в два раза снижается амортизационное начисление в каждый год. И нечто подобное, схожее соотношение при не линейном методе в отсутствие организационной премии, посмотрите даже в отсутствие амортизационной премии, при не линейным методе мы в первый год списали больше, чем при линейном методе и амортизационной премии. У нас есть четыре варианта соотнесения на расходы, а какую из этих четырех вариантов правильный. Вот что нужно делать? В налоговом кодексе возможен каждый из четырех вариантов. Для того, чтоб нам стало все таки еще более понятно как соотносится вот эти вот суммы списания стоимости и непосредственно налого-облагаемая прибылью уплачиваемый налог, давайте я предположу, что у нас каждый год, предположим планируемые доходы составили 300 тысяч рублей и больше никаких расходов не было, ну или можно по другому представить что 300 тысяч это уже и есть прибыль до списания стоимости данного автомобиля. И у нас получается, что в первом варианте мы оплачиваем налог на прибыль в размере 18 тысяч в первый год, чтобы потом уплачивать по 47, во втором равномерно по 41 тысячи, в третьем у нас получается вообще убыток в первый год и свыше положительная ситуация ближе к концу периода ну и четвертый вариант постепенно увеличиваются налоговые платежи. Здесь мы понимаем суть вообще различных подходов к определению списания основных средств в то же самое справедливо для формирования резервов, для отдельных видов расходов. Кажется, что мы в учете отражаем то, что реально происходит у нас на производстве либо в нашем бизнесе. Но на самом деле как раз наоборот, исходя из того метода, который мы выбираем, мы формируем эту реальность. Мы можем представить, что наша организация чрезвычайно стабильна и генерирует примерно одинаковую прибыль каждый год в том случае, если мы выбираем линейный метод без амортизационной премии. Мы можем создать впечатление, что у нас был убыток, но дальше, соответственно мы динамично развиваемся и у нас увеличиваются прибыль от года к году. Наверное лучше всего это сделать в варианте В. То есть выбирая вариант списания стоимости мы очень во многом рисуем нашу будущую картину, наше будущее финансовое состояние. А зависит ли от выбранного метода, скажем так, состояние нашего автомобиля? Если мы выберем вариант В и спишем большую сумму с самого начала, означает ли это, что через год наш автомобиль будем в каком-то худшем состоянии. Отнюдь нет, все что мы говорим, это некоторые учетные процедуры, которые происходят в некотором вот, в специальных отделах, которые вообще никаким образом не связаны с реальной действительности, с реальным использованием автомобиля, с реальными его какими-то ходовыми качествами и так далее, мы просто говорим про выбор системы учета, и в общем-то, если мы предполагаем, что задача нашей организации все таки платить налог на прибыль в меньшем размере, платить налог государству в меньшем размере и мы понимаем, что такое времена и ценность денег, мы понимаем, что рубль сегодня стоит значительно дороже чем 2 рубля. Через пять лет мы понимаем, что нам выгоднее как можно быстрее списывать стоимость. Ну и в общем то в данном варианте наиболее быстрый вариант у нас возникает при не линейном методе и начисления амортизационной премий. То есть с формальной точки зрения, рациональность и снижение налога, временной ценности денег нам наиболее выгодно именно вот эти варианты. Что очень важно, организационная премия, не линейный метод начисления амортизации, это те права, которые даны налогоплательщику и вполне можно выбрать, это совершенно легальные и разрешенные варианты. Но мне хотелось бы дать вам много статистики. Как вы думаете, сколько организаций в России применяют не линейный метод начисления амортизации или амортизационную премию. Эти данные есть на сайте федеральной налоговой службы, в налоговой статистики. Там кстати, очень много интересных данных. Так вот, возможно вы удивитесь, но не линейный метод применяют в России около пяти процентов всех организаций. Т.е. это тот вариант, который позволяет списать стоимость быстрее и получить экономию по налогу на прибыль, но применяется он очень-очень малом количестве случаев. Если мы посмотрим по регионам, собственно это фактически штучное применение. Про амортизационную премию о соответственных масштабы применения амортизационной премии, они немножечко шире, то есть около десяти процентов всех налогоплательщиков. Но тем не менее, казалось бы это те способы, которые позволяют снизить налогооблагаемую базу, снизить налог на прибыль сегодня, но они не используются. Почему? Ну на самом деле ответ на этот вопрос - открытый. И может быть вы найдете ответ на этот вопрос. У меня есть два предположения, почему так редко используются вот такие вот методы, которые действительно выгодны налогоплательщику. Предположение первое, это собственно, но вот некоторая не учет временной ценности денег, понимание что хотя за пять лет мы спешим одну и ту же сумму, но скорость ее важно, ну и второй конечно же момент, дело в том, что не амортизационной премии, не не линейного амортизации, их нет в бухгалтерском учете, а вот линейная амортизация, она есть бухгалтерском учете и очень часто, хотя формально, налоговый бухгалтерский учет разъедены, реально разговаривают про необходимостьи гармонизации, в реальной ситуации очень часто они по факту объединяются, то есть просто по факту объединяя вы выбираете те методы, которые наибольшим образом совпадают в этих двух видах отчетов. Хотя важно понимать, что у бухгалтерского налогового учета в общем-то разные цели и разные задачи. Как бы то ни было, я говорю вам о том, что не линейный метод начислении амортизации, амортизационная премия, это чрезвычайно выгодный вариант, потому что мы можем списать собственно в начале использования больше 300 тысяч, 480. Важно не забывать, что на самом то деле мы выбираем способ соотнесения с расходами, но денежный отток, собственно вот расходы в виде уменьшение свободы денежных средств у нас произошли когда, а вот с 12 января, когда мы приобрели и оплатили это основное средства и конечно же различные методы позволяют списать его быстрее, но они все равно не позволяют его списать так же быстро, как произошел денежный отток. Мы с вами рассмотрели налог на прибыль как ядро общей системы налогообложения. В прошлом модуле мы рассмотрели основные элементы, а сейчас подробно поговорили про то, что же являются доходами и расходами для целиналогообложения. Вместе с тем налоги на прибыль отражается и все остальные обязательные платежи, которые уплачиваются организацией на общей системе налогообложения. И вот в дальнейшем мы рассмотрим налог на добавленную стоимость и его соотношение с налогом на прибыл. Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, а также налог на имущество организаций, т.е. все остальные ключевые налоги, которые уплачиваются при общей системе налогообложения.
