[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] В этом видеосюжете мы изучим формулу бухгалтерского баланса и так называемые балансовые изменения. Бухгалтерский баланс связывает три объекта учета: ресурсы (активы), собственный капитал и обязательства. Это обстоятельство мы уже выяснили с вами из предыдущих видеосюжетов. Вот эти три объекта, которые расположены в бухгалтерском балансе, взаимоувязываются так называемым балансовым равенством. Балансовое равенство строится по правилам алгебры и применяется в бухгалтерском учете для раскрытия соотношения актива и пассива. Вообще, слово «Баланс» происходит от латинских слов bis — дважды и lans — чаша весов, что буквально означает двучашье и употребляется как символ равновесия или равенства. В настоящее время в бухгалтерской литературе чаще всего встречаются два балансовых равенства. Первое балансовое равенство выражено формулой, где актив противопоставляется сумме капитала и обязательств. Эта формула сейчас представлена на слайде. Она раскрывает взаимосвязь трех элементов баланса и показывает соотношение совокупности активов с одной стороны и источников их финансирования с другой. Это равенство является наиболее распространенным в мировой практике. Оно используется и в России, но в несколько модифицированной форме, где капитал и обязательства заменяются обобщающим термином «Пассивы». И в этом случае балансовое равенство выглядит как актив = пассив. Второе балансовое равенство в виде формулы выглядит следующим образом: актив − обязательства = капитал. Оно построено по остаточному принципу относительно капитала, то есть из этого равенства выводится капитал. А выводится он следующим образом: из активов вычитаются обязательства, формируется понятие чистых активов, и это понятие чистых активов и приравнивается к капиталу компании. Это равенство характеризует современную методологию составления баланса Великобритании, и оно же принято в международных стандартах финансовой отчетности. Как мы можем определить бухгалтерский баланс? Бухгалтерский баланс — это некая модель, с помощью которой в интересах пользователей на определенный момент времени представляется финансовое положение экономического субъекта. Применительно к балансу модель можно трактовать как некое упрощенное представление в зависимости от целей пользователей отчетности и, собственно, от того, насколько подробно мы хотим показать ресурсы, их источники и движение капитала компании. О балансе как модели можно говорить, с одной стороны, как некоей отчетной форме, то есть о бланке баланса. И в этой ситуации мы представляем баланс как таблицу, каждая строка которой представляет собой определенную статью, то есть показатель хозяйственной деятельности. Также о балансе можно говорить как о некоей абстракции, которая позволяет упорядочить огромное множество совокупностей бухгалтерского учета, то есть если у компании есть множество зданий, оборудования, запасов, вложений в различные финансовые инструменты и так далее, то баланс позволяет в простой и понятной форме все это объединить, свести и представить в виде, пригодном для интерпретации. Модель баланса предусматривает два разреза: вертикальный и горизонтальный. Первый предполагает деление учетных объектов на актив и пассив — это вертикальное деление. Другое, горизонтальное деление — это деление по срокам оборачиваемости, до года и свыше года. Оба разреза, естественно, рассматриваются в единстве. А основным элементом бухгалтерского баланса является статья. Что же такое статья? Статья — это показатель, то есть отдельная строка бухгалтерского баланса, то есть актива и пассива, характеризующая каждый конкретный вид ресурсов, источников их формирования. Статьи объединяются обычно в группы, а группы могут объединяться в разделы. Приведем пример, скажем, основные средства — это статья, и эта статья присутствует в разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы». Или, скажем, сырье и материалы — это тоже статья. Она может объединяться в группу статей под заголовком «Запасы», а «Запасы», соответственно, являются частью раздела «Оборотные активы». Статьи в бухгалтерском балансе располагаются в определенной последовательности. В активе все ресурсы представлены по степени возрастания ликвидности, то есть от наименее ликвидных (ими считаются нематериальные активы) к наиболее ликвидным — денежным средствам. А в пассиве, соответственно, все источники финансирования компании располагаются по срочности их погашения. К наименее срочным — это капиталы компании, они могут возвращаться собственникам только при ее ликвидации, к наиболее срочным — это краткосрочные обязательства, особенно кредиторская задолженность, срок погашения которой наименьший. Это расположение статей разделов бухгалтерского баланса в определенной последовательности позволяет провести элементарный анализ финансового положения компании. Для этого достаточно сопоставить эти разделы между собой, особенно те, которые расположены параллельно. Что мы можем увидеть? Обратите, пожалуйста, внимание на рисунок, который располагается на слайде. Внеоборотные активы должны финансироваться в компании, как правило, за счет капитала и резервов и долгосрочных обязательств. То есть раздел «Внеоборотные активы» должен быть меньше, чем раздел «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства». А второй раздел «Оборотные активы» должен быть больше пятого раздела баланса «Краткосрочные обязательства», то есть оборотные активы должны частично финансироваться за счет долгосрочных обязательств компании. Если эти два неравенства соблюдаются, то это первый способ выяснить, что у компании финансовое положение более-менее стабильно. И, наконец, последнее, что мы сегодня обсудим — это влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс. Действительно, баланс изменяется от одного отчетного периода к другому, и эти изменения как раз и происходят под влиянием неких событий, операций или фактов хозяйственной жизни. Эти события или операции могут влиять на баланс четырьмя разными способами. Их еще называют четыре типа операций по степени их влияния на баланс. Формула первого типа операции у вас представлена сейчас на слайде. Эта формула описывает хозяйственную операцию, которая приводит к изменениям внутри актива баланса, то есть одна статья актива увеличивается, а другая статья в это же время при совершении хозяйственной операции уменьшается. При этом итог баланс остается неизменным. Пример: скажем, наши покупатели были нам должны, в балансе была дебиторская задолженность на сумму долга, и покупатель погасил дебиторскую задолженность. Значит, из активов баланса исчезла статья дебиторская задолженность, но по статье «Денежные средства» сумма наших денег увеличилась. Изменения произошли внутри актива бухгалтерского баланса. Второй тип операций по влиянию на баланс — это операции, которые затрагивают только пассив. Формула у вас также представлена на слайде. В результате, одна статья пассива увеличивается, другая статья пассива уменьшается. Также классический пример подобной операции — это направление части нераспределенной прибыли на увеличение резервного капитала компании. В этой ситуации прибыль компании, которая будет подлежать распределению между собственниками, уменьшается, но одновременно увеличивается резервный капитал. То есть все происходит в пассиве. Опять же, итог баланса не меняется. Третий тип операций — это те операции, которые приводят к одновременному увеличению актива и пассива баланса. Таких операций достаточно много происходит в компании. И, в частности, типичный пример такой операции, когда в компанию поступили на склад товары от поставщика, но оплата этих товаров еще не произведена. В активе стало больше запасов. А в пассиве у нас одновременно увеличилась кредиторская задолженность перед поставщиком нашей компании. В этой ситуации итог в балансе увеличивается на равные суммы как в активе, так и в пассиве. И, наконец, четвертый тип операции — это операции, которые приводят к одновременному уменьшению актива и пассива. Если продолжить предыдущий пример, то компания решила расплатиться с поставщиком своих товаров. Это означает, что у нее стало меньше денежных средств. Они были перечислены поставщику, но в то же время уменьшилась кредиторская задолженность перед поставщиком. Таким образом и актив и пассив уменьшились, и уменьшился итог баланса на величину этой операции. Гармония баланса заключается в том, что при совершении любой хозяйственной операции сохраняется равенство актива и пассива баланса, то есть не может быть такой операции, которая это равенство бы нарушила. Таким образом, мы с вами рассмотрели одну из основных форм отчетности, посвятили ей существенную часть нашего курса. А в следующих видеосюжетах мы поговорим о еще одной важной форме отчетности или отчетной таблице — это отчете о финансовых результатах. [БЕЗ_ЗВУКА]
